A公司2010年度利润表中利润总额为1200万元 该公司适用的所得税税率为25%。 2010年发生的有关交易和事项中
A公司2010年度利润表中利润总额为1200万元，该公司适用的所得税税率为25%。
2010年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在的差别有：
(1)2010年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(3)当年发生研究开发支出500万元，较上年度增长20%。其中，300万元资本化计入无形资产成本。税法规定，按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4)应付违反环保法规定罚款100万元。
(5)期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备。
要求：根据以上业务做会计处理。
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(1)计算2010年度当期应缴所得税。
应纳税所得额=12000000+600000+2000000-[5000000×150%-(5000000-3000000)]+1000000+300000=10400000(元)
应纳所得税额=10400000×25%=2600000(元)
(2)计算2010年度递延所得税。该公司2010年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。
项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 8000000 8300000 300000 固定资产： 固定资产原价 6000000 6000000 减：累计折旧 1200000 600000 减：固定资产减值准备 0 0 固定资产账面价值 4800000 5400000 600000 无形资产 3000000 0 3000000 其他应付款 1000000 1000000 总计 3000000 900000
递延所得税费用=3000000×33%-900000×33%=693000(元)
(3)利润表中应确认的所得税费用为：
所得税费用=3432000+693000=4125000(元)
借：所得税费用 4125000
递延所得税资产 297000
贷：应交税费——应交所得税 3432000
递延所得税负债 990000