目的：练习向中国人民银行借款业务的核算 资料：甲工商银行2009年发生如下业务： （1)甲工商银行3月18日向中
目的：练习向中国人民银行借款业务的核算
资料：甲工商银行2009年发生如下业务：
(1)甲工商银行3月18日向中国人民银行申请季节性贷款，金额5000000元，期限3个月，贷款月利率为0.88‰。经中国人民银行审查同意，办理贷款发放手续。
(2)5月23日，甲工商银行提前归还贷款3000000元。
(3)其余2000000元和利息于到期日6月18日全部归还。
(4)甲工商银行5月10日持未到期的商业承兑汇票向中国人民银行申请再贴现，汇票面额500000元，汇票于6月23日到期。经中国人民银行审查同意办理，再贴现月利率为2.475‰。
(5)上笔贴现汇票到期归还。
(6)8月15日，一笔再贴现商业汇票到期，中国人民银行划回票款400000元。
要求：根据以上资料编制甲工商银行的会计分录。
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目的：练习向中国人民银行借款业务的核算
(1)借：存放中央银行款项 5000000
贷：向中央银行借款——季节性借款 5000000
(2)借：向中央银行借款——季节性借款 3000000
贷：存放中央银行款项 3000000
(3)利息=2000000×3×0.88‰+3000000×66×0.88‰÷30=5280+5808=11088(元)
借：向中央银行借款——季节性借款 2000000
利息支出 11088
贷：存放中央银行款项 2011088
(4)贴现息=500000×2.475‰÷30×44=1815(元)
借：存放中央银行款项 498185
利息支出——再贴现利息支出 1815
贷：向中央银行借款——再贴现 500000
(5)借：向中央银行借款——再贴现 500000
贷：存放中央银行款项 500000
(6)借：向中央银行借款——再贴现 400000
贷：存放中央银行款项 400000