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目的：练习利润业务的核算 资料：根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算

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目的：练习利润业务的核算

  资料：根据以上各章业务中发生的各项收入及费用支出计算甲工商银行2009年年末决算时各损益类账户12月月底余额，包括：利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等，利息支出、营业外支出、业务及管理费、资产减值损失等。

  要求：1)编制各收入、费用类账户发生额、余额T形账。

  2)根据营业收入计算营业税金及附加，编制相关会计分录。

  3)计算全年利润总额后按25%税率交纳所得税，计算净利润，并编制相关会计分录。

  4)结转各损益账户，确定本年利润。

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答案解析

难度★★☆ 搜索

  • 练习利润业务的核算
       1)编制各收入、成本费用类账户发生额及余额T形字账：
       
       
       
       
       2)
       营业利润=营业收入-营业支出
       营业利润=(利息净收入+手续费及佣金净收入+投资收益+其他业务收入)-(营业税金及附加+业务及管理费+资产减值损失)
               =(6225740.5-563041.41+400340+1371000+32400-3000)-(410489.15+230920+661600)
               =7463439.09-1303009.15
               =6160429.94(元)
       利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
               =6160429.94+113700-477840
               =5796289.94(元)
       营业税=计税营业收入额×税率
       营业税=(利息净收入+手续费及佣金净收入+投资收益+其他业务净收入)×5%
             =(6225740.5-563041.41+400340+1371000+32400-3000)×5%
             =7463439.09×5%
             =373171.95(元)
       城市维护建设税=373171.95×7%=26122.04(元)
       教育费附加=373171.95×3%=11195.16(元)
       营业税金及附加=373171.95+26122.04+11195.16=410489.15(元)
       相关分录：
       借：营业税金及附加    410489.15
         贷：应交税费    399293.99
           贷：其他应付款    11195.16
       3)
       所得税=5796289.94×25%=1449072.49(元)
       净利润=利润总额-所得税=4347217.45(元)
       交纳所得税：
       借：所得税费用——所得税支出户    1449072.49
         贷：应交税费——应交所得税户    1449072.49
       4)
       借：利息收入    6225740.5
           手续费及佣金收入    400340
           投资收益    1371000
           其他业务收入    32400
           营业外收入    113700
         贷：本年利润    8143180.50
       借：本年利润    3795963.05
         贷：利息支出    563041.41
             业务及管理费    230920
             资产减值损失    661600
             其他业务成本    3000
             营业外支出    477840
             营业税金及附加    410489.15
             所得税费用    1449072.49
       借：本年利润    4347217.45
         贷：利润分配——未分配利润    4347217.45