注册会计师在年报审计中 需要实施必要的实质性程序 实现注册会计师具体审计目标。 结合
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注册会计师在年报审计中，需要实施必要的实质性程序，实现注册会计师具体审计目标。
结合各业务循环审计内容，填列下表：
序号 内部控制目标 计划实施的交易实质性程序 1 已登记入账的主营业务收入的真实性 2 外购材料记录的完整性 3 账面甲产品完工成本的真实性 4 账面工资总成本的真实性 5 应付债券在资产负债表上披露的正确性
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正确答案：
序号内部控制目标
计划实施的交易实质性程序
1
已登记入账的主营业务收入的真实性
(1)复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中
的大额或异常项目；
(2)追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票
存根及发运凭证；
(3)将发运凭证与该批存货永续记录中发出数核对；
(4)将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批
和发运审批进行核对。2
外购材料记录的完整性
从验收单追查至采购明细账；
从卖方发票追查至采购明细账；3
账面甲产品完工成本的真实性
对甲产品完工成本进行分析性复核，将甲产品成本明细账与生
产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表相核对；4
账面工资总成本的真实性
对本期工资费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细账与工资费用分配表、工资汇总表、工资结算表相核对；
5
应付债券在资产负债表上报露的正确性
确定应付债券的披露是否恰当，注意一年内到期的应付债券是否列入流动负债。