某化妆品生产企业为增值税一般纳税人 2008年1月从国外进口一批散装化妆品 支付给国外的
某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年1月从国外进口一批散装化妆品，支付
给国外的货价l20万元、相关税金10万元、购货佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费
和保险费l8万元；进口机器设备～套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的
运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均已验收入库。本月内企业将进口的散
装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销
售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%)
要求：请根据上述资料分别回答下面问题
(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。
(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
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正确答案：
【答案】
(1)进口散装化妆品应缴纳关税：(120+10+18)×40%=59.2(万元)
关税计算是增值税和消费税计算的基础。
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：(120+10+18+59.2)÷(1－30%)=296(万元)。
进口散装化妆品应缴纳消费税：296×30%=88.8(万元)。
进口散装化妆品应缴纳增值税：(120+10+18+59.2+88.8)×17%=50.32(万元)。
进口机器设备应缴纳关税：(35+5)×20%=8(万元)。
进口机器设备应缴纳增值税：(35+5+8)×17%=8.16(万元)。
(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48÷(1+17%)]×17%一50.32=6.46(万元)。
当月应抵扣的消费税额：应税消费品用于连续加工有抵税的规定88.8×80%=71.04(万元)。
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48÷(1+17%)]×30%一71.04=29.16(万元)。