某位于市区的内资房地产开发公司2004年发生经济业务如下： 1 建造的商用楼出售 签订了
某位于市区的内资房地产开发公司2004年发生经济业务如下：
1、建造的商用楼出售，签订了产权转移书据，取得销售收入5000万元，公司按规定缴纳了有关税费，已知该公司为取得土地使用权支付的地价款500万元，房地产开发成本1500万元，管理费用150万元（其中业务招待费30万元，不含印花税、出租房产的房产税），销售费用80万元（其中广告费20万元），财务费用中利息支出为120万元（支付的利息比同期银行贷款利率计算的利息多出10万元），营业外支出50万元（其中银行罚息5万元；通过政府机构向红十字事业捐款45万元），资本公积增加100万元（为年底接受捐赠的固定资产价值）。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的扣除为5％。
2、该公司预收账款账户贷方余额为200万元，为该公司采取预售方式收取的在建商品房款项。
3、该公司出租其自有房产，取得的租金收入为100万元，签订了租赁合同并按规定缴纳了有关税费。
要求：根据现行税收政策回答下列问题。
（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税及教育费附加；（2）计算该公司应缴纳的印花税；（3）计算该公司应缴纳的房产税；（4）计算该公司应缴纳的土地增值税；（5）计算该公司应缴纳的企业所得税。
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正确答案：
1、应缴纳营业税、城建税及教育费附加＝（5000×5%+100×5%+200×5%）×（1＋7％＋3％）=（250+5+10）×（1＋7％＋3％）=291.5（万元）。2、应缴纳印花税＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（万元）。3、应缴纳的房产税＝100×12％＝12（万元）。4、土地增值税的计算：（1）收入总额＝5000万元（2）扣除项目金额＝2885万元①地价款＝500万元。②开发成本＝1500万元。③开发费用＝110＋（500＋1500）×5％＝210万元。④税费＝5000×5%×（1＋7％＋3％）＝250＋25＝275万元。⑤加扣费用＝（500＋1500）×20％＝400万元。（3）增值额＝5000－2885＝2115万元。（4）增值率＝2115÷2885＝73％。（5）应纳税额＝2115×40％－2885×5％＝701.75万元。5、企业所得税的计算：（1）收入：5000+100=5100（万元）。（2）成本：500＋1500＝2000（万元）。（3）税金及附加：255+25.5+2.65＋12+701.75=996.9（万元）营业税＝5000×5%+100×5%=250+5=255（万元）城建税及教育费附加＝255×（1＋7%＋3％）=25.5（万元）印花税＝5000×0.5‰+100×1‰＋100×0.5‰=2.5+0.1＋0.05=2.65（万元）应缴纳的房产税＝100×12％＝12（万元）（4）管理费用准予税前扣除数＝150-30+18.3=138.3（万元）其中：业务招待费实际发生数＝30万元业务招待费扣除限额＝（5000＋100）×3‰＋3＝18.3（万元）纳税调增数＝30-18.3=11.7（万元）。（5）销售费用准予税前扣除数＝80（万元）其中：广告费实际发生数＝20万元。广告费扣除限额＝（5000＋100）×8％＝408（万元）。实际发生数小于扣除限额，按照20万元据实扣除。（6）财务费用准予税前扣除数＝120-10=110（万元）。（7）营业外支出准予税前扣除数＝50万元。其中：银行罚息准予税前扣除；通过政府机构向红十字事业捐款准予全额扣除。（8）资本公积中接受捐赠的固定资产价值，按照税法规定，计入应纳税所得额，调增所得100万元。（9）预收账款账户中，采取预售方式收取的款项应按不低于15％的利润率预计营业利润额，并入当期应纳税所得额。预计的营业利润额＝200×15％＝30（万元）。（10）企业所得税的计算：应纳税所得额＝5100-2000-996.9-138.3-80-110-50+100+30=1854.8（万元）应缴纳企业所得税＝1854.8×33%=612.08（万元）