某市一酒厂有职工420人（其中医务室人员20人） 主要生产各种葡萄酒 2004年经营情况如下：
某市一酒厂有职工420人（其中医务室人员20人），主要生产各种葡萄酒，2004年经营情况如下：
（1）销售收入2000万元（不含增值税），随同产品销售且单独核算的包装物11.7万元（含税价）。 （2）固定资产出租收入60万元。
（3）10月份厂庆自制葡萄酒发放职工，总成本60万元，无同类产品市价。
（4）本年销售成本1400万元，购进各种货物准予抵扣的进项税额275万元。
（5）产品销售费用80万元（其中广告费60万元），管理费用120万元（其中业务招待费15万元）；财务费用为：2004年3月1日向银行借款50万元用于生产经营，借期6个月，银行贷款年利率6%，已付息；5月1日向非金融机构借款60万元用于生产经营，借期8个月，已付息4万元。
（6）全年工资薪金支出420万元，并据此计提了三项经费，并取得工会组织专用收据。
备注：消费税率10%，成本利润率为5%，计税工资800元/月
【要求】
（1）该企业该年应纳增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加费
（2）企业实现的应税收入总额。
（3）应扣除的销售成本。
（4）应扣除的销售税金及附加。
（5）应扣除的销售费用。
（6）应扣除的管理费用。
（7）应扣除的财务费用。
（8）准许扣除的工资及“三项经费”调增金额。
（9）企业2004年应缴纳企业所得税
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正确答案：
(1)
①单独核算的包装物销售收入，应并入销售额征税。不含税销售额=11.7÷(1+17%)=10(万元) ②资产货物用于集体福利或个人消费，视同销售。组价=60×(1+5%)÷(1-10%)=70(万元)
③销项税额=(2000+10+70)×17%=353.6(万元)
④进项税额=275(万元)
⑤应纳增值税=353.6-275=78.6(万元)
(2)葡萄糖消费税仍实行从价定率征收，作为计税依据的销售额同增值额的销售额。应纳消费税=(2000+10+70)×10%=208(万元)
(3)出租固定资产属营业税中服务业的租赁业应纳营业税=60×5%=3(万元)
(4)应纳城建税和教育费附加费=(78.6+208+3)×7%+(78.6+208+3)×3%=28.96(万元)
(5)
企业实现的营业收入=2000+10+70=2080(万元)
企业实现的收入总额=2080+60=2140(万元)
(6)应扣除的销售成本=1400+60=1460(万元)
(7)应扣除的销售税金及附加=208+3+28.96=239.96(万元)
(8)广告费扣除标准=2080×2%=41.6(万元)，税前准予扣除的销售费用=80-(60-41.6)=61.6(万元)
(9)业务招待费扣除标准=2080×3‰+3=9.24(万元)， 税前准予扣除的管理费用=120-(15-9.24)=114.24(万元)
(10)向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5(万元) 向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4(万元) 税前准予扣除的财务费用=1.5+2.4=3.9(万元)
(11)
①工资薪金支出计税工资标准=(420-20)×800×12÷10000=384(万元) 超标准部分需调增所得额=420-384=36(万元)
②“三项经费”超标准部分需调增所得额 =420×(2%+14%+1.5%)-384×(2%+14%+1.5%) =6.3(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=36+6.3=42.3(万元)
(12)企业2004年应纳税所得额=2140-1460-239.96-61.6-114.24-3.9+42.3=302.6(万元) 企业2004年应缴纳企业所得税=302.6×33%=99.858(万元)