2002年底北京某公司购入一无形资产使用权 协议使用期6年 计价账面成本120万元 分6年平均
摊销,账面,无形资产
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2002年底北京某公司购入一无形资产使用权,协议使用期6年，计价账面成本120万元，分6年平均摊销，摊销两年后计提减值准备55万元，根据账面价值25万元调整每年摊销额为6.25万元，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税4万元，除此外无其它费用税金。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（）。
A．41.25（万元）
B．37.25（万元）
C．47.75（万元）
D．25.25（万元）
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正确答案：A
前两年摊销额＝120÷6×2＝40（万元），账面余值＝120-40＝80（万元），计提减值后的账面价值＝80-55＝25（万元），再摊销一年后的账面价值＝25-6.25＝18.75（万元）
转让产生的会计收益＝200-账面价值－转让税金费用＝200-18.75-4＝177.25（万元），税法不予认可会计上的计提减值；无形资产的摊销期限，税法对于合同协议有规定的，按规定的协议期摊销，故本题中的资产按税法的规定在转让时的账面价＝120×（1-3/6）＝60（万元），税法上的转让收益＝200-60-4＝136（万元）；差异＝177.25-136＝41.25（万元），税法上计税所得额要在会计收益基础上调减41.25（万元）。