某百货商场采用进价核算 2006年10月发生如下经济业务： （1）10月1日 将库存商品自行车赛
某百货商场采用进价核算，2006年10月发生如下经济业务：
（1）10月1日，将库存商品自行车赛车5辆，拨给工会做“庆国庆全民健身运动会”专用，该车每辆进价300元；含税售价468元。
（2）10月3日，从江苏外购洗衣机100台，洗衣机厂开具的增值税专用发票上注明价款200000元，税款34000元，以银行存款支付。
（3）10月4日，上述商品验收入库，根据“商品验收单”将上述商品验收入库。同时取得运输部门开具的运费发票一张，注明运费10000元，装卸费等杂费1200元。款项已付。
（4）10月6日，售给某单位彩电10台。不含税批发单价为每台2400元，售给某单位洗衣机20台，每台不含税批发价为2200元，货款及税款均已收妥。
（5）10月8日，向本市彩电厂购进彩电50台，不含税单价为1800元，企业派自己车队汽车自行运回，取得增值税专用发票一张，并以银行转账支票结算。车队共发生运费200元。
（6）10月10日，缴纳9月份增值税23100元。
（7）10月12日，自永久自行车厂采购自行车200辆，每辆不含税进价为260元，合同规定先预付货款的40%。以信汇方式预付给永久自行车厂货款24336元。
（8）10月20日，拨付美丽服装厂毛料300米，不含税单价40元，加工西服100套，从仓库发出材料。
（9）10月22日，从永久自行车厂运的自行车到货，并验收人库，因结算单据未到，余款尚未支付。
（10）10月27日，美丽服装厂100套西服加工完毕验收入库，企业按加工协议每套支付加工费及税款合计120元。取得增值税专用发票一张。
（11）10月31日，本月零售其他商品取得收入合计为372000元，均未开具发票。取得的增值税进项税额扣除依据的相关凭证，均在本月认证并申报抵扣。
要求：根据上述资料，计算当月应纳增值税，并编纳税申报表。
-
正确答案：
（1）当期销项税额的计算
①6日销售彩电应提销项税=10×2400×17%=4080（元）
销售洗衣机应提销项税=20×2200×17%=7480（元）
②31日零售商品应提销项税=372000÷1，17×17%=54051.28（元）
上述两项合计销项税额=4080+7480+54051.28=65611.28（元）
（2）当期进项税额的计算：
①3日购洗衣机取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税3400（元）。
②4日外购商品发生运费取得合法扣税凭证，允许抵进项税=10000×7%=700（元）
③8日购入彩电，取得合法扣税凭证，款已付，按规定允许抵进项税=50×1800×17%=15300（元）
④12日购自行车未付齐货款，未取得合法扣税凭证，故不能计提进项税额。
⑤27日支付加工费取得合法扣税凭证，按规定允许抵迸项税=100×120÷1.17×17%=1743.59（元）
上述5项合计允许抵进项税=34000+700+15300+1743.59=51743.59（元）
（3）当月应纳增值税=65611.28—51743.59=13867.69（元）
根据上述计算结果编报企业增值税纳税申报表。
增值税纳税申报表
（适用于一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额。均
应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳
税款。
税款所属时间：自2006年10月1日至2006年10月31日
填表日期：2006年11月10日 金额单位：元角至分纳税人识别号
所属行业：纳税人名称
××××
法定代表人姓名
×××
营业地址
××××
开户银行及账号××××
企业登记注册类型
×××
电话号码
××××
销 售 额
税 额
项 目
本月敦
本年累计数
本月数
本年累计数
（a）
（b）
（c）
（d）
按适用税率征税货物及劳务
1=2+3
385948.71
65611.28
货物名称
适用税率（%）
－
－
应
商品
17%
385948.71
－
65611.28
－
销
税
货
2000.00－
340－
物
－
－
小计
2
项
应税劳务
3
按简易征收办法征税货物
4=5+6+7
其中：适用6%征收率的货物
5
适用4%征收率的货物
6
7
免税货物
8
小口货物免税销售额
9
本月数
项 目合计
17%
税率13%
税率10%
扣除率7%
扣除率6%
征收隼4%
征收率预期存货已征税款
本年
累计数本期进项税额发生额
10
51743.59
51043.59
700
进项税额转出
11
－
其中：免税货物用
12
－
进
非应税项目用
13－
项
非正常损失
14－
简易办法征税货物用
15
－
免抵退货物不得抵扣税额
16
－
其他
17
－
期初存货已征税款期末余额
18
－
－
－
－
－
－
－
19
项 且
本月数
本年累计数
授
权
声明（如果你已委托代理申报
销项税额合计
20=1c
65611.28
人，请填写下列资料）
税
进项税额合计
21=10—11
51743.59为代理一切税务事宜。现
授权 （地址）款
上期留抵税额
22
为本纳税人的代理申报人。
计
免抵退货物已退税额
23任何与本申报表有关的往来文
件都可寄与此人。应抵扣税额合计
24=21+22—23
51743.59
算
实际抵扣税额
25（如24<20则
为24。否则为20）51743.59
授权人签字：续表
应纳税额
26=20+4c－25
13867.69
此纳税申报表是根据《中
税
款
代扣代缴税额
27华人民共和国增值税暂行条例）的规定填报的。我确信它是真
计
本期应纳税税合计
28=26+27
13867.69
实的、可靠的、完整的。
算
期末留抵税鞭
29=24—25
由
期初未缴税额（多缴为负数）
30
23100报人
本期已缴税额
31
23100
声
税
款
其中：本期应纳税额预缴数
32明
缴
期末未缴税额（多缴为负数）
33=30+28—3I
13867.69
纳
其中：欠缴税额
34
本期应补（应退）税额
35=28—32
13867.69声明人签字：
会计主管签字：××× 代理申报人签字：××× 纳税人签章：×××
以下由税务机关填写： 接收人： 主管税务机关盖章：
收到日期： 接收人： 主管税务机关盖章：
注：此表一式三联，第一、二联为申报联，第三联纳税人留存。