A公司为增值税－般纳税人 增值税税率17% 所得税税率为33% 提供运输劳务的营业税税率为3%
A公司为增值税－般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为33%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率5%(其他税费略)。企业以生产为主，提供运输劳务为辅，存货按实际成竞怂悖？007年发生的有关经济业务如下：
(1)购入材料－批，价款200万元，增值税34万元，材料已验收入库，货款尚未支付。
(2)销售商品－批，商品成本60万元，货款100万元，增值税l7万元，款项尚未收到。
(3)收到上述销售业务货款l7万元，剩余货款买方开来了－张期限4个月的商业承兑汇票。
(4)销售商品－批，货款600万元，增值税l02万元，款项已收存银行，该批商品成本300万元。
(5)生产产品领用材料300万元，车间领用机物料60万元，企业管理部门领用20万元。
(6)销售材料一批，实际成本18万元，销售价20万元，增值税3．4万元；款项已收存银行。
(7)分配当年工资费用200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元；从事运输劳务人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资10万元。
(8)提供运输劳务收入60万元存人银行，发生的相关成本(不包括工资)30万元，均以存款支付。
(9)转让一项专利权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为25万元，累计摊销l5万元。假定该专利权未计提减值准备。
(10)转让一幢房屋，转让收入100万元，该房屋原值l20万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用2万元。
(11)本年按照应收账款余额的5%。计提坏账准备8万元。
(12)当年共计提折旧100万元。其中，计入管理费用的为30万元，计入产品成本70万元。
(13)以银行存款支付产品销售广告费20万元。
(14)该企业采用资产负债表债务法核算所得税，假设当年工资及附加费超出计税标准10万元，计算当年应交所得税。
(15)结转当年经营成果。
假设A公司除上述内容外，无其他纳税调整事项。
要求：
(1)根据上述经济业务编制会计分录；
(2)编制利润表(答案中的金额单位以万元表示)。
利润表
编制单位：A公司 2007年 单位：万元
项 目 本期金额 －、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列) 投资收益(损失以“－”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“－”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“－”号填列)
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正确答案：
(1)会计分录
①购料
借：原材料 200
应交税费－－应交增值税(进项税额) 34
贷：应付账款 234
②销售
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费－－应交增值税(销项税额) 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
③收到款项及应收票据
借：银行存款 17
应收票据 100
贷：应收账款 117
④销售商品
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费－－应交增值税(销项税额) 102
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
⑤领料
借：生产成本 300
制造费用 60
管理费用 20
贷：原材料 380
⑥销售材料
借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入 20
应交税费－－应交增值税(销项税额) 3.4
借：其他业务成本 18
贷：原材料 18
⑦分配工资
借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务成本 1O
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付职工薪酬 200
⑧提供运输劳务
借：银行存款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务成本 30
贷：银行存款 30
借：营业税金及附加 1.8
贷：应交税费－－应交营业税 1.8
⑨转让无形资产
借：银行存款 20
累计摊销 15
贷：无形资产
应交税费－－应交营业税 1
营业外收入 9
⑩转让房屋
a.借：固定资产清理 80
累计折旧 40
贷：固定资产 l20
b.借：银行存款 100
贷：固定资产清理 100
c.借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
d.借：固定资产清理 5
贷：应交税费－－应交营业税 5
e.借：固定资产清理 13
贷：营业外收人 13
⑩提坏账准备
借：资产减值损失 8
贷：坏账准备 8
⑩计提折旧
借：制造费用 70
管理费用 30
贷：累计折旧 100
⑩支付销售费用
借：销售费用 20
贷：银行存款 20
⑩利润总额=264.2万元
计税所得=264.2+10=274.2(万元)
应交所得税274.2×33%=90.486(万元)
借：所得税费用 90.486
贷：应交税费－－应交所得税 90.486
⑩结转损益
a.借：主营业务收入 700
其他业务收入 80
营业外收入 22
贷：本年利润 802
b.借：本年利润 628.286
贷：主营业务成本 360
其他业务成本 58
营业税金及附加 1.8
销售费用 20
管理费用 90
资产减值损失 8
所得税费用 90.486
净利润=802－628.286=173.714(万元)
(2)编制利润表
利 润 表
编制单位：A公司 2007年 单位：万元
项 目 ，本期金额
－、营业收入
780
减：营业成本
418
营业税金及附加
1.8
销售费用
20
管理费用
90 ‘
财务费用
O
资产减值损失
8
加：公允价值变动收益(损失以“－”号填列)
O
投资收益(损失以“－”号填列)
0
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“－”号填列)
242.2
加：营业外收入
22
减：营业外支出
0
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)
264.2
减：所得税费用
90.486
四、净利润(净亏损以“－”号填列)
173.714