某公司是有出口经营权的生产企业 2006年5月外销收入100万美元 内销收入200万元人民币
收入,经营权,某公司
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某公司是有出口经营权的生产企业，2006年5月外销收入100万美元，内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣发票10张，进项税额合计70万元。另当月购进免税原材料200万元，用于内外销产品的生产，请问当月的应退增值税额为（）元。（假设：美元的外汇牌价1﹕8，增值税税率均为17%，退税率13%，没有上期留抵税额）
A．104万
B．78万
C．76万
D．2万
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正确答案：D
免抵退税不得免征和抵扣税额＝100×8×（17%－13%）－200×（17%－13%）＝24（万元）
当期应纳税额＝200×17%－（70－24）＝－2（万元）
免抵退税额＝100×8×13%－200×13%＝78（万元）
当期的应退税额＝2（万元）
当期的免抵税额＝78－2＝76（万元）
可以做会计分录：
借：其他应收款－应收出口退税款（增值税） 20000
应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 760000
贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 780000