A企业2007年度与成本相关资料如下： （1）本年全部产品生产成本（按成本项目反映）表如下： 2
成本,实际,计划
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A企业2007年度与成本相关资料如下：
（1）本年全部产品生产成本（按成本项目反映）表如下：
2007年度 单位：万元 项 目 本年计划数 本年实际数 生产费用
原材料
职工薪酬
制造费用
生产费用合计
加：在产品期初余额
减：在产品期末余额 1 350
596
l 005
2 951
150
135 1 300
600
1 000
2 900
160
1 55 产品成本合计 2 966 2 905
（2）A企业2007年计划销售收入为4 000万元，实际销售收入为4 200万元；计划利润总额为580万元，实际利润总额为610万元。
要求：（1）计算填列如下成本分析表：
产品生产成本分析表
2007年度 单住:万元 项 目 本年计划数 本年实际数 实际增减额 实际增减率（%） 原材料
职工薪酬
制造费用 1 350
596
1 005 1 300
600
1 000 生产费用合计 2 951 2 900 （2）计算并分析计划构成比率和实际构成比率。（计算结果保留两位有效数字）
（3）计算计划销售收入成本率、计划成本利润率和实际销售收入成本率、实际成本利润率并分析该企业经济效益的变化。（计算结果保留两位有效数字）
-
正确答案：
(1)产品生产成本分析表
2007年度 单位：万元
项 目本年计划数
本年实际数
实际增减额
实际增减率(%)
原材料
职工薪酬
制造费用1 350
596
1 0051 300
600
1 000-50
4-3.7
0.671
-0.498生产费用合计
2 951
2 900
-5l
-1.73
(2)计划构成比率
直接材料成本比率=1 350÷2 951×100%=45.75%
直接人工成本比率=596÷2 951 × 100%=20.20%
制造费用成本比率=1 005÷2 951 ×100%=34.06%
实际构成比率：
直接材料成本比率=1 300÷2 900× 100%=44.83%
直接人工成本比率 =600÷2 900× 100%=20.69%
制造费用成本比率=1 000÷2 900×100%=34.48%
(3)计划销售收入成本率=2 966÷4 000×100%=74.15%
实际销售收入成本率=2 905÷4 200×100%=69.17%
计划成本利润率=580÷2 966×100%=19.55%
实际成本利润率 =610÷2 905×100%=21%
从相关指标可以看出，销售收入成本率有所降低，成本利润率略有提高，这表明企业的经济效益较计划有所提高。