甲企业为增值税－般纳税企业 20×8年3月 该企业发生的有关业务如下（全部款项均通过银行存
甲企业为增值税－般纳税企业，20×8年3月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行存款收支)：
(1)接受A企业作为资本投入的材料－批，并由此享有本企业3月初所有者权益(6000万元)的1%，双方确认其价值560000元；该材料适用17%的增值税税率，计税价格为600 00元，已获取相应的增值税发票。
(2)修理工程领用库存商品－批。该批库存商品成本10000元，按计税价格12 000元计算的增值税为2040元。
(3)库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本2 000 000元，按计税价格2 400 000元计算的增值税为408 000元。
(4)材料盘亏2 000元，转出增值税340元；经查明属于非常损失。
(5)本月交纳上月、本月的增值税分别为20000元和320000元。
要求：
(1)根据上述资料编制会计分录(“应交税费”科目须列出三级明细科目)：
(2)计算本月应交的增值税额；
(3)计算月末应交未交或多交的增值税额并予结转。
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正确答案：
【答案】
(1)①借：原材料 560 000
应交税费－－应交增值税(进项税额) 102 000
贷：实收资本－－A企业 600 000
资本公积－－资本溢价 62 000
②借：在建工程 12 040
贷：库存商品 10 000
应交税费－－应交增值税(销项税额) 2 040
③借：应付股利 2 408 000
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费－－应交增值税(销项税额) 408 000
借：主营业务成本 2 000 000
贷：库存商品 2 000 000
④借：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 2 340
贷：原材料 2 000
应交税费－－应交增值税(进项税额转出) 340
借：营业外支出－－非常损失 2 340
贷：待处理财产损溢－－待处理流动资产损溢 2 340
⑤借：应交税费－－未交增值税 20 000
－－应交增值税(已交税金) 320 000
贷：银行存款 340 000
(2)本月应交的增值税额=－102 000+2 040+408 000+340=308 380(元)
(3)①月末多交的增值税额=320 000－308 380=11 620(元)
②借：应交税费－－未交增值税 11 620
贷：应交税费－－应交增值税(转出多交增值税) 11 620