某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元 营业成本320万元 税金及附加35万元 投资
税金,企业所得税,外商投资企业
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某外商投资企业2008年全年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元(其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元)，营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括非公益性捐赠80万元，因未代扣代缴个人所得税而被税务机关罚款3万元)，管理费用280万元，财务费用l50万元。该企业自行申报当年企业所得税是：应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150=16(万元)应纳企业所得税=16×25%=4(万元)
要求：根据上述资料以及所得税法律制度的有关规定，回答下列问题：
(1)请分析该公司计算的当年应纳企业所得税是否正确，如不正确请指出错误之处；
(2)正确计算应纳企业所得税。
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正确答案：
(1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是：
①投资收益6万元中，购买国债利息收入4万元不计人应纳税所得额；
②非公益性捐赠80万元不得从应纳税所得额中扣除；
③被税务机关罚款的3万元不得从应纳税所得额中扣除。
(2)应纳企业所得税：
①应纳税所得额=860—320—35+(6—4)+20一(85—80一3)一280—150=95(万元)
②应纳企业所得税=95×25%=23．75(万元)