某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车 2005年10月发生以下业务： （
某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车，2005年10月发生以下业务：
（1） 进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元（其中含国内采购代理人佣金3万美元），运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0.5万元。
（2） 购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元，本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件，本月将防伪专用发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。
（3）国内销售自产A型小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办妥委托收款手续，款项未收到，每辆不含税价18万元；第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元，通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
（4）本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。
（5）赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费0．6万元，并请运输企业向协作单位开具运输发票。
（6）提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，取得收入15万元，上述收入均分开核算。
当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。（单位按照万元计算，保留两位小数）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算该企业进口环节应缴纳的税金（汇率：1美元=8.3元人民币）；
（2）计算该企业应纳（或应退）的增值税（假设出口退税率为13％，另有上期未抵扣完的进项税额10万元）；
（3）计算该企业消费税（消费税税率5％）；
（4）计算该企业营业税；
（5）计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加。
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正确答案：
(1)进口环节税金：
①进口关税：(60-3+2+1)×8.3×20％=498×20％=99.6(万元)
②进口增值税：(498+99.6)×17％=101.59(万元)
(2)应纳(或应退)增值税：
本月进项税额=101.59+68+300×17％+20×6％+(4+5+21)×7％=223.89(万元)
本月内销销项税=(40×18+25×l6)×17％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×17％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×17％+8÷1.17×17％=200.67(万元)
①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×(17％-13％)=22.8(万元)
②当期应纳税额：200.67-(223.89-22.8)-10=-10.42(万元)
③免抵退税额：30×19×13％=74.1(万元)
④应退税额：10.42(万元)
⑤当期免抵税额：74.1-10.42=63.68(万元)
(3)应纳消费税：
出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30％
实际缴纳消费税：[(40×18+25×16)×5％+(40×18+25×16)×2％÷1.17×5％+2×(40×18+25×16)÷(40+25)×5％] × (1-30％)= 41.08(万元)
解析：外购的已税汽车轮胎不得在小轿车应纳消费税中扣除。
(4)出租车辆应纳营业税：15×5％=0.75(万元)
(5)应纳城市维护建设税：（41.08+0.75+63.68）×7%=7.39(万元)
应纳教育费附加：（41.08+0.75+63.68）×3%=3.17(万元)