某制药公司 具有进出口经营权资格 实行“免 抵 退”税办法（增值税税率17% 退税率13%） 200
某制药公司，具有进出口经营权资格，实行“免、抵、退”税办法（增值税税率17%，退税率13%），2007年5月期初留抵税额3000元，当月发生下列业务：
（1）采购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明价款200000元，增值税税额 34000元，专用发票已经通过税务机关认证；
（2）内销产品，不含税销售额160000元；
（3）出口货物一批，FOB价150000元；
（4）为生产出口产品购入国内免税材料-批，价款50000元；
（5）有-批前期已经按规定计算免抵退税的外销货物；折合人民币80000元，本期超过规定期限，仍未收齐单证。
要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算当月不得免征和抵扣税额抵减额；
（2）计算当月不得免征和抵扣税额总额；
（3）计算当月可抵扣进项税；
（4）计算当月销项税；
（5）计算当月应纳增值税。
-
正确答案：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额：50000×(17%-13%)=2000(元)
(2)计算免抵退税不得免征和抵扣税额，要将超期单证不齐的外销视同内销并将原计算 过的不得免征和抵扣税额冲转回来；
150000X(17-13%)-2000-80000×(17%-l3%)=800(元)
应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵 扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算 征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税 的金额转入进项税额科目。
(3)当期可抵扣进项税：34000-800+3000=36200(元)
(4)计算当期销项税额。在计算时，要将超期单证不齐的外销视同内销来计算销项税。
160000×17%+80000÷(1+17%)×17%=38823.93(元)
对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免抵退税手续。
(5)当期应纳增值税=38823.93-36200=2623.93(元)
企业当期应纳税额为正数，应纳增值税2623.93元，无法享受出口退税(即出口应退税额已抵减了内销应纳税额)。