李某在市区投资办了A B c三家个人独资企业 由于B C企业核算不健全 经税务机关同意 李某
李某在市区投资办了A、B、c三家个人独资企业，由于B、C企业核算不健全，经税务机关同意，李某选择在A企业开支投资人费用。2008年，三家企业经营情况如下：A企业为装修公司，有职工10人1年终决算前账面销售收入2000000元，利润一70000元，在其利润计算过程中的开支成本费用包括支出李某全年工资61600元；职工年工资总额216000元，未超过规定的标准；随工资总额按照规定比例提取了工会经费、教育经费、职工福利费，年末有28200元已提而尚未实际支付额；支付儿童英语班学费2000元；娱乐招待费20000元；支付报刊广告费8000元。年终决算时发现漏计收入30000元进行了账务调整。B企业为咨询服务企业，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其成本费用支出额为100000元，要求其按20%的应税所得率计算纳税。C企业为中介服务所，因核算不健全，税务机关对其采用核定征税的方法，确定其年收入总额为200000元，要求其按l5%的应税所得率计算纳税。
要求：计算A、B、C三企业应纳税额及年终汇算清缴的所得税。
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正确答案：
【答案】
本题涉及个人所得税、营业税、城建税、教育费附加
(1)投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税=30000×3%=900(元)
补缴城建税和教育费附加=900×(7%+3%)=90(元)
②张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为61600一(1600×2+2000×10)=38400(元)
③职工三项费用提而未用应调增所得28200元
④儿童英语班学费2000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为20000一(2000000+30000)×5‰=20000－10150=9850(元)
⑥广告费未超过扣除标准可以据实列支
⑦应纳税所得额=一70000+30000－900－90+38400+28200+2000+9850=37460(元)
投资经营A企业应预缴个人所得税=37460×30%一4250=6988(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额
应纳税所得额=100000÷(1－20%)×20%=25000(元)
投资经营B企业应预缴个人所得税=25000×20%一l250=3750(元)
(3)投资经营C企业应预缴税额
应纳税所得额=200000×15%=30000(元)
投资经营C企业应预缴个人所得税=30000×20%一l250=4750(元)
(4)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额=37460+25000+30000=92460(元)
②汇总应纳税额=92460×35%一6750=25611(元)
③A企业应纳税额=25611×37460/92460=10376.25(元)
A企业应补税=10376.25-一6988=3388.25(元)
④B企业应纳税额=25611×25000/92460=6924.89(元)
B企业应补税=6924.89－3750=3174.89(元)
⑤C企业应纳税额=25611×30000/92460=8309.86(元)
C企业应补税=8309.86－4750=3559.86(元)