西部地区某鼓励类国有企业2008年1～Il月份实现应纳税所得额400万元 11月末增值税留抵税
西部地区某鼓励类国有企业2008年1～Il月份实现应纳税所得额400万元，11月末增值税留抵税额2万元，12月份生产经营情况如下：
(1)免税进口材料一批加工出口，货值折合人民币l00万元，包装箱费用2万元，海运费8万元，关税税率7%；
(2)国内采购材料一批，增值税专用发票注明价款300万元，增值税51万元；采购运费2万元，装卸费0.4万元；
(3)出口销售产品5套，离岸价格折合人民币300万元，该产品生产成本40万元／套； (征税率17%，退税率13%)
(4)当期管理费用账户列支管理费90万元，其中有职工家庭财产保险l0万元，关联企业管理费用5万元，当年新产品开发费用在本月汇集合计20万元；
(5)当期销售费用账户列支费用80万元，其中包括给本单位雇员佣金20万元；
(6)在国内销售产品4套，取得不含税价格240万元，该产品的生产成本50万元/套；
(7)从境外分回税后利润l2万元，该国所得税税率20%。
假定企业实际工资开支与国家规定标准相符，要求按顺序计算：
(1)该企业当期进口环节税金；
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和；
(3)当期应纳的增值税；
(4)当期应退增值税；
(5)当期销售总成本；
(6)当年应纳税所得额；
(7)当年度应纳的企业所得税。
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正确答案：
【答案】
(1)该企业当期进口环节税金关税税额=(100+2+8)×7%=7.7(万元)
应征未征增值税税额=(110+7.7)×17%=20.1(万元)。
(2)该企业当期应抵扣的进项税总和51+2×7%=51.14(万元)
(3)该企业当期应纳的增值税不予免税和抵扣税额=300×(17%一l3%)一(110+7.7)×(17%一l3%)=7.29
(万元)
当期应纳的增值税=240×17%－(51.14－7.29)一2=－5.05(万元)。
(4)当期应退增值税
当期免抵退税额=300×13%－ll0×13%=24.7(万元)
当期应退增值税=5.05(万元)。
(5)当期企业销售总成本50×4+40 X 5+7.29=407.29(万元)。
(6)当年应纳税所得额
当年应纳税所得额=400+(300+240)－407.29－(90－10－5)－(80－20)－20×50%=387.71(万元)。
(7)当年度应纳的企业所得税
当年度应纳的企业所得税=387.71×15%+12÷(1－20%)×(25%－20%)=58.91(万元)。