某市区烟厂在厂门口附设非独立核算的门市部 2008年6月发生下列业务：（1)烟厂向农场收购
某市区烟厂在厂门口附设非独立核算的门市部，2008年6月发生下列业务：
(1)烟厂向农场收购烟叶，支付收购价款l50000元，价外补贴20000元，另支付运费400元。将烟叶送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费10000元和增值税1700元，取得增值税发票。
(2)烟厂购买卷烟用专用香料，发票注明价款30000元，增值税5100元，入库时因装卸操作不善毁损1/5。
(3)烟厂向小规模纳税人购买专用卷烟纸50000元，增值税发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。
(4)烟厂当期将委托加工收回的烟丝90%领用投入生产，同时领用加工好的卷烟纸账面20000元。
(5)烟厂销售卷烟50标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额562500元。
(6)将委托加工收回的烟丝的10%直接在门市部对外零售，取得含税销售额30000元。
(7)移送l0标准箱卷烟至门市部，当期销售了8箱，取得含增值税销售额112320元。
假定相关发票均已取得并经过认证，要求计算：
(1)该企业增值税的进项税；
(2)委托加工被代收的消费税、城建税、教育费附加；
(3)该企业当期实际应纳消费税；
(4)增值税销项税；
(5)该企业应纳增值税；
(6)该企业应纳城建税和教育费附加。(烟丝全国平均成本利润率5%)
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正确答案：
本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加。
(1)收购烟叶可计算抵扣增值税进项税=150000×(1+10%)×(1+20%)×13%=25740(元)
支付收购运费可计算抵扣增值税进项税=400×7%=28(元)
支付烟丝加工费可抵扣进项税1700(元)
购买香料发票可抵扣增值税进项税5100×(1－1/5)=4080(元)
购买和加工卷烟纸可抵扣增值税进项税3000(元)
该企业增值税的进项税=25740+28+1700+4080+3000=34548(元)
(2)委托加工成烟丝由对方代收消费税=[150000+20000+150000×(1+10%)×20%一25740+400－28+10000 ]÷(1－30%)×30%=187632÷(1－30%)×30%=268045.71 ×30%=80413.71(元)
代收城建税80413.71×5%=4020.69(元)
代收教育费附加80413.71×3%=2412.41(元)
(3)该企业当期实际应纳消费税l33877.66(元)
领用烟丝可从应纳消费税中抵减已纳消费税=80413.71 ×90%=72372.34(元)
销售卷烟标准条售价=562500÷(50 ×50000÷200)=562500÷12500=45(元)
因调拨价低于50元，比例税率用30%
则卷烟销售应纳消费税=50×150+562500×30%=7500+168750=176250(元)
门市部销售应纳消费税=8×150+112320÷(1+17%)×30%=30000(元)
该企业当期实际应纳消费税=176250+30000－72372.34=133877.66(元)
(4)当期该企业增值税销项税116303.97(元)
卷烟销售增值税销项税=562500×17%+112320÷(1+17%)×17%=111945(元)
委托加工收回烟丝直接对外销售，应征收增值税，但不再计算征收消费税。
销售烟丝增值税销项税=30000÷(1+17%)×17%=4358.97(元)
(5)该企业应纳增值税=116303.97－34548=81755.97(元)
(6)该企业应纳城建税=(133877.66+81755.97)×7%=15094.35(元)
该企业应纳教育费附加=(133877.66+81755.97)×3%=6469.Ol(元)