甲公司的记账本位币为人民币 属于增值税一般纳税企业 采用交易发生日即期汇率折算外币
甲公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业，采用交易发生日即期汇率折算外币业务，按季度计算汇兑损益，2007年6月30日没有外币账户余额。2007年7月至12月发生下列业务：
(1)2007年7月1日为从银行借入外币欧元专门借款1000万元，期限为l年，年利率为6%，当日的即期汇率为1欧元=10.1元人民币，该项目按季度付息，到期还本。
(2)2007年7月1日支付600万元设备款，该设备已于付款当日到货并投入安装；2007年9月1日支付上述设备安装调试等各项费用200万欧元，当日的即期汇率为l欧元：10元人民币，安装工作尚未完成；
(3)2007年9月2日从国外购入某存货，共计500万欧元，当日的即期汇率为l欧元：10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为500万元人民币，支付的进El增值税为935万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付；
(4)9月30日计提上述借款利息，同日收到2．5万欧元暂时闲置资金的存款利息；
(5)确认9月30日汇兑损益；
(6)10月2日支付15万欧元的借款利息，当日的即期汇率为1欧元=10.3元人民币(7)2007年10月5日甲公司以人民币、按照当日银行欧元卖出价1欧元=10.4元人民币偿还500万欧元购货款；
(8)甲公司2007年6月2日以3万美元购入某8股股票1.5万股作为短期交易性金融资产，包括600美元相关税费，2007年6月30日该股票公允价值为每股2美元，甲公司确认了公允价值变动损益，2007年12月31日仍持有，该股票公允价值为每股2.08美元；
(9)12月31日计提欧元借款利息，同日收到l．5万欧元暂时闲置资金的存款利息；
(10)确认l2月31日汇兑损益。
各期末汇率： 日期
币种 2007年6月30 2007年9月30 2007年12月31 欧元 10.3 10.5 美元 7.9 7.7
要求：
对上述业务作出会计分录。
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正确答案：
【答案】
(1)2007年7月1日
借：银行存款一欧元 10100(1000×10.1)
贷：短期借款 10100
借：在建工程 6060(600×10.1)
贷：银行存款一欧元 6060
(2)2007年9月1日
借：在建工程 2000(200×10)
贷：银行存款一欧元 2000
(3)2007年9月2日
借：原材料 5500(500×10+500)
应交税费一应交增值税(进项税额) 935
贷：应付账款 5000(500×10)
银行存款 1435
(4)2007年9月30日计提利息
借：在建工程 154．5(1000×6%×3/12×10.3=15×10.3)
贷：应付利息 154．5
借：银行存款一欧元 25．75(2.5×10.3)
贷：在建工程 25.75
(5)2007年9月30日确认汇兑差额
①专门借款本金汇兑差额资本化，应付利息无汇兑差额。
借：在建工程 200
贷：短期借款 200[1000×(10.3－10.1)]
②其他账户汇兑差额计入当期损益，包括银行存款和应付账款。
银行存款余额=1000－600－200+2
账面人民币金额=10100－6060－2000+25.75=2065.75万元，汇兑损益=20万元，
应付账款余额=500万元，汇兑损益=500×(10．3—10)=150(万元)。
借：银行存款 20
[(1000－600－200+2.5)×10.3－(10100－6060－2000+25.75)]
财务费用 130
贷：应付账款 150[500×(10.3－10)]
(6)2007年10月2日
借：应付利息 154.5
贷：银行存款一欧元 154.5(15×10.3)
(7)2007年10月5结算
借：应付账款 5150(5000+150)
财务费用 50
贷：银行存款一人民币 5200(500×10.4)
(8)2007年l2月31 Et计算公允价值变动损益
借：交易性金融资产 3240(15000×2.08×7.7—15000×2.0×7.9)
贷：公允价值变动损益 3240
(9)2007年12月31日计提利息
借：在建工程 157.5(1000×6%×3/12×10.5=15×10.5)
贷：应付利息 157.5
借：银行存款一欧元 15.75(1.5×10．5)
贷：在建工程 15.75
(10)2007年12月31日确认汇兑差额
①专门借款本金汇兑差额资本化，应付利息无汇兑差额。
借：在建工程 200[1000 X(10.5－10.3)]
贷：短期借款 200
②银行存款账户汇兑差额计入当期损益。
银行存款余额=202.5－15+1.5=189(欧元)，折合人民币=189×10.5=1984.5(万元)
账面人民币金额=2065.75－154.5+15.75=1927(万元)，汇兑损益=57.5(万元)。
借：银行存款 57.5
贷：财务费用 57.5