2007年关于内部存货交易的抵销处理中 对递延所得税项目的影响额为（）万元。 A．－l5 B
年关,存货,所得税
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正确答案：D
2007年的抵销分录：
抵销年初数的影响：
借：未分配利润一年初 80
(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价
准备)
贷：存货一存货跌价准备 80
借：未分配利润一年初 80
贷：营业成本80
借：存货一存货跌价准备 160
贷：未分配利润一年初 l60
抵销本期数的影响：
借：营业成本40
贷：存货 40
借：营业成本 40
贷：存货一存货跌价准备 40
2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10（20-10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。
2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。
借：资产减值损失 l0
贷：存货一存货跌价准备 10
2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）× 25%：l0（万元），本期递延所得税资产发生额一l5万元。
2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）× 25%=7.5（万元）。
本期递延所得税资产发生额一17.5万元。
借：递延所得税资产 2.5(17.5—15)
贷：所得税费用 2.5