甲公司是上市公司 拥有一家子公司一乙公司。2006～2008年发生的相关交易如下：（1）2006年甲公司将100
甲公司是上市公司，拥有一家子公司一乙公司。
2006～2008年发生的相关交易如下：（1）2006年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件销售成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元（每件l万元）。2006年乙公司销售了其中的20件，年末该批存货可变现净值为l40万元。2007年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2008年乙公司对外售出l0件，年末存货可变现净值为45万元。
（2）甲公司2008年l2月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25%。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料，回答 12～15 问题。
第 12 题 2006年关于内部存货交易的抵销处理中，对存货项目的影响额为（）万元。
A．－80
B．80
C．0
D．－20
-
正确答案：C
2006年的抵销分录为：
借：营业成本. 80
(母公司销售存货时结转的存货跌价准备)
贷：存货一存货跌价准备 80
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
借：营业成本 80
贷：存货 80
2006年末集团角度存货成本l60万元，可变现净值 140万元，存货跌价准备应有余额20万元，已有余 额80万元，应转回存货跌价准备60万元。
2006年末子公司角度存货成本240万元，可变现净值140万元，计提存货跌价准备100万元。
借：存货一存货跌价准备 160
贷：资产减值损失 l60
2006年末集团角度存货账面价值l40万元，计税基础240万元，应确认的递延所得税资产=(240—140)×25%=25(万元)。
2006年末子公司存货账面价值140万元，计税基础240万元，已确认的递延所得税资产=(240—140)×25%=25(万元)。
所以所得税无需作抵销分录。
对存货项目的影响=一80—80+160=0。