某股份有限公司于2004年1月1日成立 所得税核算采用应付税款法 适用的所得税税率为33% 2
所得税,税款,股份有限公司
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某股份有限公司于2004年1月1日成立，所得税核算采用应付税款法，适用的所得税税率为33%，2004年实现利润总额150 000元。2004年，该公司实际发放工资总额超过计税工资总额的部分为20 000元；2004年初开始提取折旧的管理用固定资产当年折旧为50 000元，但按税法规定采用年数总和法则应计提65 000元。2005年1月1日起，该公司为了提供更相关、更可靠的会计信息，决定将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。则此项会计政策变更的累计影响数为（）元。
A．0
B．4 950
C．6 600
D．11 550
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正确答案：B
解析：2004年，按应付税款法下确认的所得税费用为(150000+20000-15000)×33%＝51150(元)，而按照递延法追溯时，应当确认的所得税费用为(150000+20000)×33%＝56100(元)。因此，会计政策变更的累计影响数为56100-51150=4950(元)，即2005年的年初留存收益应当调减4950元。