某镇工业企业 为增值税一般纳税人 主营业务为生产和销售天花板 2008年有关经营情况如下
某镇工业企业，为增值税一般纳税人，主营业务为生产和销售天花板，2008年有关经营情况如下：
(1)全年销售收入情况：开具专用发票上注明的销售额8000万元，开具普通发票销售额1170万元；
(2)全年销售成本：年初库存天花板1000万元，本年生产10000万元，年末库存3500万元；
(3)本期外购原材料取得专用发票注明的价款为800万元，增值税136万元，已经通过认证并申报抵扣；
(4)国债利息收入15万元，对当地某有限责任公司投资取得的权益性投资收益50万元；
(5)期间费用合计1036万元，其中业务招待费45万元，广告费用160万元b经查上年仍有未扣除的广告费240万元；
(6)当年6月1日向银行借款600万元对外投资，借款期限3年。企业支付给银行的当年利息费用共计21万元，全部计人了“长期股权投资”科目；
(7)12月转让一使用过的自建办公楼，账面原值180万元，已提折旧150万元，合同注明转让价款45万元。该办公楼经有权机构评估，成新度为10%，目前建造同样的办公楼需要200万元。转让一项自用土地使用权，合同注明价款60万元，该项土地购进时的成本35万元，已摊销20万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(2)计算该企业所得税前可以扣除的业务招待费；
(3)计算该企业所得税前可以扣除的广告费用；
(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加；
(5)转让旧办公楼印花税；
(6)转让旧办公楼的增值额；
(7)转让旧办公楼应缴纳的土地增值税；
(8)转让旧办公楼对所得税的影响额；
(9)转让土地使用权应缴纳的土地增值税；
(10)转让土地使用权对所得税的影响额；
(11)计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。
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正确答案：
(1)应缴纳增值税=[8000+1170÷(1+17%)]×17%-136=9000×17%-136=1394(万元)
应缴纳营业税=45×5%+(60-35)×5%=3.50(万元)
应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(1394+3.50)×(5%+3%)=111.80(万元)
该企业2008年应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加=1394+3.50+111.80=1509.30(万元)
(2)业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。发生额的60%=45×60%=27(万元)当年销售(营业)收入的，‰=g11II×5‰=45(万元)所以，税前准予扣除的业务招待费为27万元。
(3)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费扣除限额=9000×15%=1350(万元)，实际发生160万元，上年未扣除的广告费240万元可以结转至本年扣除，因此2008年可以扣除的广告费用为160+240=400(万元)。
(4)转让旧办公楼应缴纳的流转税及附加=45×5%×(1+5%+3%)=2.43(万元)
(5)转让旧办公楼应缴纳的印花税=45×0.5‰=0.02(万元)
(6)转让旧办公楼的增值额=45-200×10%-2.43-0.02=45-22.45=22.55(万元)
转让旧办公楼增值率=22.55÷22.45×100%=100.45%
(7)转让旧办公楼应缴纳的土地增值税=22.55×50%-22.45×15%=7.91(万元)
(8)转让办公楼对应税所得额的影响=45-（180-150）-2.43-0.02-7.91=4.64(万元)
(9)转让土地使用权应缴纳土地增值税转让土地使用权应缴纳的流转税及附加=(60-35)×5%×(1+5%+3%)=1.35(万元)
转让土地使用权应缴纳的印花税=60×0.5‰=0.03(万元)
转让土地使用权的增值额=60-35-1.35-0.O3=60-36.38=23.62(万元)
增值率=23.62÷36.38×100%=64.93%
应缴纳土地增值税=23.62×40%-36.38×5%=7.63(万元)
(10)转让土地使用权对应税所得额的影响=60-（35-20)-1.35-0.03-7.63=35.99(万元)
转让自建办公楼和转让土地使用权对应纳税所得额的影响额=4.64+35.99=.40.63(万元)。
(11)该企业2008年应缴纳企业所得税国债利息收入和权益性投资收益免征所得税。
该企业2008年应缴纳企业所得税=[9000-(1000+10000-3500)-1394×(5%+3%)-1036+45-27-240-21+40.63]×25%=37.53(万元)