甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算 2007年所得税税率25% 2008年所得税税率25%。2006年12月购入
甲股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，2007年所得税税率25%，2008年所得税税率25%。2006年12月购入一台设备，原值120万元，预计使用年限三年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。2007年12月31日，因减值计提固定资产减值准备20万元。计提减值后，原预计使用年限和预计净残值不变。
要求：(1)根据资料，分析填列下表(包括计算折旧、计税基础、可抵扣暂时性差异、递延所得税资产、所得税费用等)，单位为万元。
年份 | 2006年年末 | 2007年年末 | 2008年年末 | 2009年年末(已清理) |
固定资产原值 | 120 | |||
减：累计折旧 | 0 | |||
固定资产净值 | 120 | |||
减：减值准备 | 0 | |||
固定资产净额 | 120 | |||
税收计算的累计折旧 | 0 | |||
计税基础 | 120 | |||
可抵扣暂时性差异 | 0 | |||
递延所得税资产余额 | 0 | |||
本期所得税费用 | 0 |
(2)列出会计折旧与税收折旧的计算过程。
(3)要求对递延所得税进行账务处理。
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(1)
年份 2006年年末 2007年年末 2008年年末 2009年年末(已清理) 固定资产原值 120 120 120 0 减：累计折旧 0 40 70(30+40) 0 固定资产净值 120 80 50 0 减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净额 120 60 30 0 税收计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础 120 80(120-40) 40 0 可抵扣暂时性差异 0 20(80-60) 10(40-30) 0 递延所得税资产余额 0 5(20×25%) 2.5(10×25%) 0 本期所得税费用 0 -5(0-5) 2.5(5-2.5) 2.5(2.5-0)
(2)会计折旧与税收折旧的计算过程：
①2007年折旧额=(120-0)/3=40(万元)
2008年折旧额=(60-0)/2=30(万元)
2009年折旧额=(30-0)/1=30(万元)
②税收每年折旧额=(120-0)/3=40(万元)
(3)对递延所得税进行账务处理：
2007年：
借：递延所得税资产 5
贷：所得税费用 5
2008年：
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
2009年：
借：所得税费用 2.5
贷：递延所得税资产 2.5