乙公司为增值税一般纳税企业。甲公司对材料采用实际成本核算。2008年7月份发生的有关经济业务如下:
乙公司为增值税一般纳税企业。甲公司对材料采用实际成本核算。2008年7月份发生的有关经济业务如下:
(1)购入一批原材料,增值税专用发票上注明价款为200000元,增值税额为34000元,供应方代垫运杂费1000元,款项尚未支付,材料尚未验收入库。
(2)销售应税消费品,开具的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税额为17000元;开具的普通发票上金额为140400元。货款均已收存银行。
(3)收到受托加工方开具的增值税专用发票上注明加工费为4000元,增值税额为680元,另外代扣代缴消费税1000元,款项尚未支付。材料待收回后用于连续生产应税消费品。
(4)计算并缴纳本月应交增值税。假定,乙公司适用的消费税税率为5%,应交城市维护建设税税率为7%,教育费附加按3%的比例计算征收。
要求:根据上述资料,编制会计分录。
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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正确答案：(1)借:在途物资201000 应交税费———应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付账款 235000 (2)借:银行存款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费———应交增值税(销项税额) 17000 借:银行存款 140400 贷:主营业务收入 120000 应交税费———应交增值税(销项税额) 20400 借:营业税金及附加 11000 贷:应交税费———应交消费税 11000 (3)借:委托加工物资 4000 应交税费———应交增值税(进项税额) 680 ———应交消费税 1000 贷:应付账款 5680 (4)借:应交税费———应交增值税(已交税金) 2720 贷:银行存款 2720 应交城市 维护建设税=(2720+11000-1000)×7%=12720×7%=890.4(元) 应交教育费附加=12720×3%=381.6(元) 借:营业税金及附加 1272.0 贷:应交税费———应交城市维护建设税 890.4 ———应交教育费附加 381.6
(1)借:在途物资201000 应交税费———应交增值税(进项税额) 34000 贷:应付账款 235000 (2)借:银行存款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税费———应交增值税(销项税额) 17000 借:银行存款 140400 贷:主营业务收入 120000 应交税费———应交增值税(销项税额) 20400 借:营业税金及附加 11000 贷:应交税费———应交消费税 11000 (3)借:委托加工物资 4000 应交税费———应交增值税(进项税额) 680 ———应交消费税 1000 贷:应付账款 5680 (4)借:应交税费———应交增值税(已交税金) 2720 贷:银行存款 2720 应交城市 维护建设税=(2720+11000-1000)×7%=12720×7%=890.4(元) 应交教育费附加=12720×3%=381.6(元) 借:营业税金及附加 1272.0 贷:应交税费———应交城市维护建设税 890.4 ———应交教育费附加 381.6