甲公司于2011年11月1日与境外乙公司签订合同 约定于2020年1月30日以每吨5000美元的价格购入100吨
甲公司于2011年11月1日与境外乙公司签订合同,约定于2020年1月30日以每吨5000美元的价格购入100吨橄榄油,合同总价款为50万美元。合同签订日美元与人民币的市场汇率为1美元=6.5人民币元,甲公司担心3个月后人民币贬值为1美元=7人民币元,则橄榄油进货成本将增加25万[50×(7—6.5)]。甲公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,于当日与某金融机构签订了-份3个月到期的远期外汇合同,从金融企业买入50万美元,约定汇率为1美元=6.5人民币元。2020年1月30日,甲公司以净额方式结算该远期外汇合同,并购入橄榄油。假定:@2011年12月31日,1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6·48人民币元,人民币的市场利率为6%;@2020年1月30日,美元对人民币即期汇率为1美元=6·45人民币元;③该套期符合运用套期会计的条件;④不考虑增值税等相关税费。根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,也可以划分为现金流量套期,本例中甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
根据以上材料,回答下列问题:分析有关会计处理
请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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正确答案：
有关会计处理如下(单位:万人民币元):a.2011年11月1日因套期保值现金流量没有变化,不作账务处理,将套期保值进行表外登记。b.2011年12月31日远期外汇合同的公允价值=50×(6.48—6.5)/(1+6%×1/12)=-1/1-005=-0.995(万人民币元)借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)0.995贷:套期工具——远期外汇合同0.995注:2011年年末,1个月期美元对人民币远期汇率为1美元=6.48人民币元,而甲公司应按1美元:6.5人民币元折算,多支付了1万人民币元;考虑货币时间价值,折现后金额为0.995万人民币元。此处“套期工具”贷方余额相当于其他应付款。c.2012年1月30日远期外汇合同的公允价值=(6.45—6.5)×50=-2.5(万人民币元)借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)1.505贷:套期工具——远期外汇合同1.505(2.5-0.995)借:套期工具——远期外汇合同2.5贷:银行存款2.5借:库存商品——橄榄油322.5贷:银行存款——美元户322.5(50×6.45)甲公司将套期工具于套期期间形成的公允价值变动累计额(净损失)暂记在所有者权益中,在处置橄榄油影响企业损益的期间转出,计人当期损益。该净损失在未来会计期间不能弥补时,将全部转出,计入当期损益。假设2012年3月1日甲公司将橄榄油出售,取得价款450万人民币元,账务处理如下:借:银行存款450贷:主营业务收入450借:主营业务成本325贷:库存商品——橄榄油322.5资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)2.5通过上述套期保值,主营业务成本为325万人民币元(50×6.5),相当于将汇率锁定在1美元=6.5人民币元的水平时的购进成本。