某中外合资家电生产企业 为增值税一般纳税人 2013年销售产品取得不含税收入2500 万元 境内会
某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500 万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元）；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
(1)该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
(2)该企业2013年度境外所得应补缴的所得税税额。
(3)该企业2013年度境内、境外所得应补缴的所得税税额。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)研究开发费用加计扣除=40X50% = 20 （万元），调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额= 600X12%=72 （万元）
对外捐赠的纳税调增额=(100-72) +6 = 34 （万元）
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额=150X2% = 3 （万元），实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额=150X14% = 21 （万元），实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额=150X2.5% = 3.75 （万元），实际支出6万元，应当调增应纳税所得额=6-3.75 = 2.25 （万元）。
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。
境内应纳税所得额= 600 + 30 -20 + 34 + 2 + 2.25 -68 = 580.25 （万元）
应纳企业所得税= 580.25X25%= 145.06 （万元）
(2) A国分支机构在境外实际缴纳的税额= 300X20% = 60 （万元）
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额= 300X25% = 75 （万元）
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额= 75 -60=15 （万元）
(3)应补缴的所得税税额=145.06+15-100 = 60.06 (万元)