D公司总部在北京 目前生产的产品主要在北方地区销售 虽然市场稳定 但销售规模多年徘徊不前。为了扩大
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D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定,但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：
资料一：预计D公司总部2010~2015年各年应纳税所得额分别1000万元、1100万元、1200万元、1300万元、1400万元、1500万元Q适用的企业所得税税率为25%。资料二：预计上海浦东新区分支机构2010-2015年应纳税所得额分别为-1000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%。
要求：计算不同分支机构设置方案下2010-2015年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。
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甲方案：2010?2015年公司总部缴纳所得税总额为(1000+1100+1200+1300+1400+1500)x25%=1875(万元)；分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。根据公式“应交企业所得税=应纳税所得额X所得税税率”以及“应纳税所得额为负数时不需要缴纳所得税”可知：分支机构2010~2015年累计应缴纳的企业所得税税额=(200+200+300+300+400)x15%=210(万元)。甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1875+210=2085(万元)。