某农业生产资料销售企业（增值税一般纳税人）在2015年12月进口一批化肥 到岸价格200万元 关税
化肥,关税,农业生产资料
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某农业生产资料销售企业（增值税一般纳税人）在2015年12月进口一批化肥，到岸价格200万元，关税税率5%，当期将进口的化肥全部销售，开具增值税专用发票注明金额240万元；当期还销售一批2015年8月进口的化肥（已单独核算），取得价税合计金额144. 2万元，该企业选择了对企业最有利的计税方法，则当月该企业应向税务机关申报缴纳的增值税是（ ）。
A. 26. 05 万元 B. 20. 49 万元 C. 12. 18 万元 D. 8. 1 万元
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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答案：D
自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥 (含出口的库存化肥)，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。库存化肥，是指纳税人2015年8月31日前生产或购进的尚未销售的化肥。
进口应纳增值税=200× (1 +5%) ×13%=27.3 （万元）
应向税务机关申报缴纳的增值税=240 ×13%-27.3 + 144.2/(1 +3%)×3%=31.2- 27.3+4.2=8.1 （万元）。