甲公司2012年12月20日购入一台管理用设备 原值为1000万元 预计使用年限为10年 预计净残
甲公司2012年12月20日购入一台管理用设备，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，甲公司董事会决定于2015年1月1日将设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法，折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值不变。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，正确的有（）。
A.该管理用设备2015年应计提的折旧额为100万元
B.该项会计估计变更影响2015年资产负债表“应交税费”项目的金额为7万元
C.因该项会计估计变更2015年应确认递延所得税负债7万元
D.该项会计估计变更影响2015年利润表“净利润”项目的金额为21万元
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答案：ACD
该设备2013年应计提的折旧额=1000×20%=200（万元），2014年应计提的折旧额=（1000-200）×20%=160（万元），2015年1月1日该设备的账面价值=1000 - 200-160=640（万元），所以该设备2015年应计提的折旧额=（640-40）÷（8-2）=100（万元），选项A正确；会计估计变更后，2015年年末该设备的账面价值=640 - 100=540（万元），计税基础=640-640×20%=512（万元）；产生应纳税暂时性差异28万元（540-512），确认递延所得税负债=28×25%=7（万元），并不影响当期应交所得税，选项B错误，选项C正确；上述会计估计变更影响2015年利润表“净利润”项目的金额=管理费用减少数28万元[（1000-200-160）×20%-100]-应确认的递延所得税费用7万元=21（万元），选项D正确。