2015年12月31日 甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1 月
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2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1 月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为 ( )万元。
A. 15 B.50 C. 135 D.150
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答案：C
【解析】甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1 -25%)×(1 -10%) =135（万元）。相关会计分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 200
贷：累计折旧 200
借:应交税费——应交所得税 (200 ×25% )50
贷：以前年度损益调整——所得税费用 3 4 5 60
借：盈余公积 15
利润分配——未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 （200-50）150