黄河公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业 是增值税一般纳税人 其主营业务收入占企业总
黄河公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80%。该公司2016年度有关涉税资料如下：
(1) 2016年产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。
(2)本年度发生销售费用700万元（其中广告费500万元）；管理费用600万元（其中业务招待费30万元）；财务费用90万元。
(3)产品销售税金180万元（其中，增值税120万元）。
(4)计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元（已经取得工会专用缴款收据），支出职工福利费30万元，教育经费6万元。
(5)本年度受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元（不包括在前述的产品销售收入和销售成本中），该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目的生产经营收入，已经成功地运转了5年。
(6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。
(7)本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。
(8)本年度营业外支出90万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元）。
要求：计算黄河公司2016年度的应纳企业所得税。
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黄河公司2016年销售收入=2800 +800 +100=3700（万元）；会计利润总额=3700+50 -1300-700-600-90-(180-120) -600-90= 310（万元）；广告费扣除限额=3700×15% =555（万元）广告费不用调整；业务招待费调增所得额=30-30×60% =12（万元）；(3700 x0.005 =18.5 >30 x60%)；职工工会经费超支=5-180 x2% =1.4（万元）；职工福利费超支=30-180x14% =4.8（万元）；教育经费超支=6-180×2.5%=1-5（万元）；受让的环境保护项目本年度减半征收企业所得税，调减所得额100万元；公益救济性捐赠应调增所得额=40-310 x12%=2.8（万元）
会计利润经过纳税事项调整之后，得到应纳税所得额= 310 +12 +1.4 +4.8 +1.5 -100+2.8=232.5（万元）
由于投资节能节水项目可以减免应纳税额= 100 x10%=10（万元），因此黄河公司2011年应纳企业所得税金额= 232.5×15%-10= 24.88（万元）
解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的可以在以后5个纳税年度结转抵免；对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在2011年1月1日至2020年12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。