A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系 将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
所得税,资产负债表,税款
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A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系，将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，考虑到技术进步因素，自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定，该设备的使用年限为20年，按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，净残值为零。，A公司下列会计处理中，不正确的是( )。
A．所得税核算方法的变更应追溯调整
B．应确认递延所得税资产22.5万元
C．应确认递延所得税费用22.5万元
D．2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元
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答案：C
变更时，固定资产的账面价值=900 - 900/12×3=675（万元），资产的计税基础= 900 - 900/20×3=765（万元），形成可抵扣暂时性差异90万元。
借：递延所得税资产
( 90×25%) 22.5
贷：利润分配——未分配利润
(22.5×90%) 20. 25
盈余公积
(22.5×10%)2.25
计算2009年改按年数总和法计提折旧额=（900 - 225）×5/15= 225（万元）。