乙公司是甲公司的母公司 2017年9月30日 乙公司向甲公司销售一件产品 销售价格为1000万元（
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乙公司是甲公司的母公司，2017年9月30日，乙公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元（不含税），实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折1日。乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。乙公司编制2017年合并财务报表时的抵销调整中正确的有( )。
A．抵销营业收入1000万元B．销营业成本800万元
C．抵销管理费用5万元D．调增递延所得税资产48.75万元
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答案：ABCD
正确处理为：①抵销营业收入1000万元；②抵销营业成本800万元；③抵销管理费用=（1000 - 800）÷10×3/12 -5（万元）；④抵销固定资产=200-5 =195（万元）；⑤调增递延所得税资产=(200 -5) x25% =48.75（万元）。
附相关会计分录：
借：营业收入 1000
贷：营业成本 800
固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产 (195 x25%) 48.75
贷：所得税费用 48.75