在了解和测试与特别风险相关的内部控制时 注册会汁师的下列做法正确的有( )。 A．评价
测试,风险,做法
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在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会汁师的下列做法正确的有( )。
A．评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行
B．如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C．如果拟倩赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性
D．如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通
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答案：ABD
本题主要考核第7章的“与特别风险相关的内部控制”知识点。本题考察的是针对特别风险的控制，教材中对特别风险内容讲解的比较散，没有在一个位置系统的讲解，在学习中可以将教材中涉及特别风险的内容，这样会更加好理解和记忆。对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，选项A正确；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制，选项B正确；如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响，在此情况下，注册会计师应当考虑就此类事项与治理层沟通，选项D正确。