4．某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人（居民企业） 2017年度发生相关业务如下： (1
4．某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人（居民企业），2017年度发生相关业务如下：
(1)销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。
(2)发生销售费用1000万元，其中广告费用和业务宣传费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付向其他企业借款2000万元一年的利息160万元(同期银行贷款利率为5%)；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元。
(3) 2015年度、2016年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
(4) 2017年在A、B两国分别设立了三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立了丙公司。甲公司应纳税所得额781万元（人民币，下同），乙公司应纳税所得额- 213万元，丙公司应纳税所得额355万元。甲公司在A国按30%的所得税税率缴纳了所得税；丙公司在B国按24%的税率缴纳了所得税。
（已知：甲、丙公司税后利润全部汇回）
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。
(2)计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。
(3)计算2017年境内应纳税所得额。
(4)计算2017年境内、外所得的应纳所得税额。
(5)计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。
(6)计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。
(7)计算2017年度实际应缴纳的企业所得税。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)准予扣除的销售费用：
因为准予扣除的广告费用和业务宣传费用标准为：8000×15% =1200（万元）大于实际发生的800万元，所以发生的广告费用和业务宣传费用800万元准予扣除。准予扣除的销售费用为1000万元。
(2)准予扣除的财务费用=200-(160 -2000×5%) =140（万元）
(3) 2017年境内应纳税所得额=8 000+( 240-30)-5100-60-1000 -140 -1100 -(400 x50%) -70 -40 =500（万元）
(4)A国的境外所得=781 - 213= 568（万元），B国的境外所得= 355（万元）
企业境内、境外所得的应纳税额= (500+568 +355)×25% =1423×25%=355.75（万元）
(5)A国所得扣除限额=355.75×(568÷1423) =142（万元）
甲公司在A国已缴税款= 110×7.1×30%= 234.3（万元）
已在A国缴纳234.3万元高于A国的扣除限额142万元，分回的所得应予抵免142万元；
(6)B国扣除限额=355.75×(355÷1423)= 88.75（万元）
丙公司在B国已缴税款= 355×24%=85.2（万元）
已在B国缴纳85.2万元低于B国的扣除限额88. 75万元，分回的所得应予抵免85.2万元
(7)该企业2017年度实际应缴纳企业所得税= 355.75-142-85.2=128.55（万元）