A股份有限公司2015年未分配利润年初贷方余额100万元 每年按10%提取法定盈余公积 所得税税率
A股份有限公司2015年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10%提取法定盈余公积，所得税税率为25%，2015年至2017年的有关资料如下:
(1)2015年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；
(2)2016年发生亏损500万元；
(3)2017年实现利润总额600万元。(假设2017年盈余公积在2018年初计提，2017年末未计提，也未发放现金股利)
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
(2)根据上述资料，下列说法中正确的是( )。
A.2016年，应当将亏损金额500万元转入“利润分配一未分配利润”科目借方
B.2017年应交所得税金额为25万元
C.2017年应交所得税金额为150万元
D.2017年“利润分配一未分配利润”科目的余额为205万元
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答案：ABD
(2)资料(2)不做账务处理。资料(3)会计分录:计提应交所得税:借:所得税费用[(600-500)X25q0]25贷:应交税费一应交所得税25借:本年利润25贷:所得税费用252017年实现净利润:借:本年利润(600-25)575贷:利润分配一未分配利润575选项A，对于本年利润的会计处理.无论企业盈利还是亏损，年度终了，都应结转到“利润分配一未分配利润”科目:选项BC，2017年应交所得税=(600-500)x25%=25(万元)；选项D，2017年“利润分配一未分配利润”科目的余额=100(2015年期初)+200(资料1)-(200×10%)(资料1)-150(资料1)-500(资料2)+600(资料3)-(600-500)×25%(资料3)=205(万元)。
【易错提示】本题中，2015年题干中给出的是净利润，是扣除所得税以后的金额:2016年发生亏损，不需要缴纳所得税:2017年题干中给出的是利润总额，此时需要计算所得税。请同学们注意区分哟.