某外商投资企业2017年度利润总额为40万元 未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账
外商投资企业,支出,所得
已帮助 人
某外商投资企业2017年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。
当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2017年应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
热搜：年度利润总额
-
答案：B
公益捐赠的扣除限额=利润总额×12%=40x12%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为5万元，税前准予扣除的公益捐赠为4.8万元，应纳税所得额调增5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)x25%=12.55(万元)。
【易错提示】熟记各类费用扣除标准计算中的“基数”，业务招待费和广告宣传费的限额计算基数为“销售(营业)收入”，企业所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是“利润总额”，个人所得税公益性捐赠扣除限额计算基数是取得某项收入的“应纳税所得额”，本题如为个人捐赠即可全额扣除。