甲制药公司为增值税一般纳税人 注册资本金3000万元 生产职工年均1500人。201×年相关生产
甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金3000万元，生产职工年均1500人。201×年相关生产、经营资料如下：（1）公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米。（2）公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。签订租赁合同1份，7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。（3）年初向各医药销售公司签订销售合同20份，记载销售金额为9000万元。本年实际实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。（4）本年取得的销售收入为9000万元，送货的运输费收入为46.8万元。可以扣除的产品销售成本为6000万元，发生销售费用l200万元，其中：含广告宣传费800万元；发生财务费用320万元，发生管理费用960万元（不包括有关税金），其中：含业务招待费用40万元（注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为2元；房产税计算余值时的允许扣除比例为25%）。要求：根据所给资料，计算甲制药公司201×年应缴纳的城镇土地使用税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加和企业所得税。
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（1）该公司201×年应缴纳的城镇土地使用税：应纳城镇土地使用税税额=2×（140000-10000-4000）/10000=25.2（万元）（2）该公司201×年应缴纳的房产税：从价计征房产应纳税额=（3200-200）×（1-25%）x1.2%+200×（1-25%）x1.2%×50%=27.9（万元）从租计征房产应纳税额=48/4×12%=1.44（万元）房产税合计：27.9+1.44=29.34（万元）（3）该公司201×年应缴纳的印花税：应纳印花税为：出租房产合同贴花额=48×0.1%=0.05（万元）销售合同贴花额=9000x0.03%=2.7（万元）印花税合计=0.05+2.7=2.75（万元）（4）该公司201×年应缴纳的增值税：销项税①9000x170/o+46.8÷（1+17%）x17%=1536.8（万元）②12÷1.11×11%=1.19（万元）进项税可抵扣的进项税=408+50×11%=413.5（万元）应缴纳的增值税=1536.8+1.19-413.5=1124.49（万元）（5）该公司应缴纳的城建税和教育费附加：=1124.49×（7%+30/0）=112.45（万元）（6）该公司201×年应缴纳的企业所得税：收入总额=9000+46.8/（1+17%）+12÷1.11=9050.81（万元）扣除项目金额：产品销售成本：6000万元销售费用：1200万元广告费扣除标准：9050.81×30%=2715.24（万元）>800万元，按实际发生额扣除。管理费用：960-40+24=944（万元）业务招待费扣除标准：9050.81×0.005=45.25（万元）>40×60%=24（万元）应纳税所得额=9050.81-6000-1200-320-944-25.2-29.34-2.75-112.45=417.07（万元）应纳企业所得税=417.07x25%=104.27（万元）解析：自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。