甲企业为化妆品销售企业 属于小型微利企业。2019年度取得销售收入为5000万元 国债利息收入为1
甲企业为化妆品销售企业，属于小型微利企业。2019年度取得销售收入为5000万元，国债利息收入为100万元，发生的销售成本为3000万元，会计利润为50万元，甲企业其他相关财务资料如下：
（1）计入成本、费用中的实发工资总额800万元；发生职工教育经费80万元、上缴职工工会经费16万元；
（2）管理费用扣，发生业务招待费支出50万元；
（3）销售费用中，发生广告费支出540万元、业务宣传费支出230万元。
（4）财务费用中含向非金融机构借款500万元的年利息支出，年利率8%（银行同期同类贷款利率6%）；
（5）当年发生税收滞纳金支出10万元，费助支出3万元，公益性捐赠支出5万元。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题。
（1）计算职工教育经费和工会经费应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额。
（4）计算利息支出应调整的应纳税所得额。
（5）计算税收滞纳金、费助、公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算甲企业当年应缴纳的企业所得税。
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（1）职工教育经费除限额=800x8%=64（万元），应调增应纳税所得额80-64=16（万元）。企业拨缴的工会经费扣除限额=800x2%=16（万元），故无需纳税调整。
（2）业务招待费的60%=50x60%=30（万元），销售收入的5‰=5000x5‰=25（万元），业务招待费应调增应纳税所得额=50-25=25（万元）。
（3）广告费和业务宣传费扣除限额=5000x30%=1500（万元），实际发生770万元，可以全额扣除，无需纳税调整。
（4）利息支出扣除限额=500x6%=30（万元），实际支出=500x8%=40（万元），应调增应纳税所得额=40-30=10（万元）。
（5）税收滞纳金10万元禁止税前扣除，费助支出3万元禁止税前扣除，公益性捐赠支出扣除限额=50x12%=6（万元），实际发生5万元，可以全额扣除，因此税收滞纳金、费助和公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=10+3=13（万元）。
（6）国债利息收入免税，应调减应纳税所得额。甲企业当年的应纳税所得额=50+16+25+10+13-100=14（万元）。甲企业属于符合条件的小型微利企业。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计算应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税。所以，甲企业当年应缴纳企业所得税=14x25%x20%=0.7（万元）。