某居民企业为中外合资公司 注册资本为150万元 其中中方股权比重为60% 2016年1月1日成立
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某居民企业为中外合资公司，注册资本为150万元，其中中方股权比重为60%，2016年1月1日成立，2018年发生业务如下：（1）取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元；（2）取得技术所有权转让收入800万元，相关的转让成本及税费等80万元；（3）发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费；（4）发生财务费用50万元，其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营，一年内支付利息20万元，银行同类同期贷款利率为8%；（5）上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
（1）计算企业税前可以扣除的广告费和业务宣传费。
（2）计算企业税前可以扣除的财务费用。
（3）计算转让技术所有权产生的企业所得税税额。
（4）计算企业2018年度应纳企业所得税税额。
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（1）广告费和业务宣传费扣除限额=1300x15%=195（万元），本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195-170=25（万元）；税前可以扣除的广告费和业务宣传费=170+25=195（万元）。
（2）可扣除的利息费用=150x60%x2x8%=14.4（万元）。税前可以扣除的财务费用=50-20+14.4=44.4（万元）。
（3）技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中超过500万元的部分=800-80-500=220（万元）。应纳所得税额=220x25%x50%=27.5（万元）
（4）应纳所得税额=（1300-700-75-195-44.4）x25%+27.5=98.9（万元）。