2018年年初 甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生) “递延所得税负债”的余
所得税,递延,存货
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2018年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2018年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50010。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2018年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。
A.150
B.125
C.105
D.145
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答案：B
当期出售存货50%，则应转回递延所得税资产=20x50%=10(万元)；其他权益工具投资公允价值增加应确认递延所得税负债=100x25%=25(万元)，该递延所得税负侦计人其他综合收益，不影响所得税费用，所以所得税费用=115+10=125(万元)。会计分录为:借:所得税费用125其他综合收益25贷:递延所得税资产10递延所得税负债25应交税费——应交所得税115