甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为16%。其于2018年12月份发生的与职工薪酬有关的业
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。其于2018年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：（1）2018年12月份，甲公司以其生产的成本为0.3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0.6万元／台；同时外购200套百变衣柜直接发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0.5万元／套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。（2）甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2018年，甲公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。（3）甲公司2017年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2018年6月20日，甲公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2018年7月1日起在公司继续服务5年。假定不考虑相关税费对该事项的影响。（4）因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2019年1月1日起至2019年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。要求：（1）根据资料（1），说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料（1）相关的会计分录。（2）根据资料（2），计算甲公司因职工放弃带薪年休假而确认的成本费用总额，并编制确认和支付补偿工资的分录。（3）根据资料（3），计算甲公司2018年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。（4）根据资料（4），编写甲公司与解除劳动协议相关的会计分录。
热搜：某企业为增值税一般纳税人
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(1)甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。
理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。
会计分录如下：
借：生产成本 (120x0.6x1.16)83.52
销售费用 ( 30x0. 6x1.16)20. 88
管理费用 ( 50x0. 6x1.16) 34.8
贷：应付职工薪酬 (200x0.6x1.16)139.2
借：应付职工薪酬 (200x0.6x1.16)139.2
贷：主营业务收入 (200x0.6)120
应交税费——应交增值税（销项税额） ( 200x0. 6x0.16)19.2
借：主营业务成本 ( 200x0.3)60
贷：库存商品 ( 200x0.3) 60
借：生产成本 (120x0. 5)60
销售费用 ( 30x0. 5)15
管理费用 ( 50x0.5) 25
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 (200x0. 5)100
借：应付职工薪酬——非货币性福利 (200x0.5)100
贷：银行存款 100
(2)甲公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=25×5×300×3/10000=11.25（万元），
确认时：
借：管理费用 11. 25
贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 11. 25
实际支付时：
借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤 11. 25
贷：银行存款 11. 25
(3)甲公司2018年因此计划应确认的成本费用金额=（100-65）×20/5×6/12= 70（万元），公司出售
住房时应进行如下账务处理：
借：银行存款 (20x65)1300
长期待摊费用 700
贷：固定资产 ( 100x20) 2000
分摊长期待摊费用时：
借：管理费用 70
贷：应付职工薪酬 70
借：应付职工薪酬 70
贷：长期待摊费用 70
(4)借：管理费用 1000
贷：应付职工薪酬 1000