甲公司为增值税一般纳税人 与存货 物资相关的增值税税率为16% 与不动产 土地使用权相关的增值税税
甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为16%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为10%。假定按税法规定，在会计制度上按固定资产核算的不动产和不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：资料一：2019年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用外购的原材料一批，成本300万元，该批原材料对应的进项税额为48万元；另支付在建工程人员薪酬514万元。2019年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投人使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。资料二：2020年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为200万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2020年12月31日。经测算，该厂房2020年年末的公允价值为2200万元。资料三：2021年年末该厂房的公允价值为2400万元。资料四：2022年租赁期届满日，甲公司以3000万元的价款出售该房产。要求：
（1）根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2020年年末甲公司累计计提的折旧金额。
（2）根据资料二，编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
（3）根据资料二，编制甲公司该厂房有关2021年租金收入的会计分录。
（4）根据资料三，编制甲公司该厂房有关2021年年末后续计量的有关会计分录。
（5）根据资料四，编制甲公司2022年处置该厂房的有关会计分录。
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(1) 2019年1月甲公司自行建造厂房的有关会计分录：
借：工程物资 1400
应交税费——应交增值税（进项税额） (224x60%)134.4
——待抵扣进项税额 (224x40%)89.6
贷：银行存款 1624
借：在建工程 1400
贷：工程物资 1400
借：在建工程 814
贷：原材料 300
应付职工薪酬 514
借：应付职工薪酬 514
贷：银行存款 514
借：应交税费——待抵扣进项税额 (48x40%)19.2
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 19.2
2019年8月，达到自用状态：
借：固定资产 2214
贷：在建工程 ( 1400+814) 2214
2020年1月，抵扣剩余40%的进项税额：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 108.8
贷：应交税费——待抵扣进项税额 ( 89. 6+19.2) 108.8
截至2020年年末累计折旧的金额=(2214-36)/22/12x(4+12)=132(万元)。
(2)转换的处理：
借：投资性房地产——成本 2200
累计折旧 132
贷：固定资产 2214
其他综合收益 118
(3)确认租金收入：
借：银行存款 220
贷：其他业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 20
(4)确认公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 ( 2400-2200) 200
(5)处置时：
借：银行存款 3300
贷：其他业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 300
借：其他业务成本 2400
贷：投资性房地产——成本 2200
——公允价值变动 200
借：其他综合收益 118
贷：其他业务成本 118
借：公允价值变动损益 200
贷：其他业务成本 200