甲公司有关投资的资料如下:(1)2x13年1月1日 甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份 面值为
甲公司有关投资的资料如下:(1)2x13年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券30万份，面值为100元/份，票面利率为8%，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款2809.25万元，另支付交易费用40.75万元，甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券实际利率为10%。(2)2x13年末和2x14年末乙公司都分别支付了当年度利息。(3)2x15年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50%出售，取得价款1600万元，存入银行。剩余债券不再适合划分为债权投资，甲公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。要求:(1)根据资料(1)和(2)，请做出甲公司与该投资相关的会计分录。(2)根据资料(3)，计算甲公司处置该投资应确认的利息收入，并做出与处置相关的会计分录。(3)根据资料(3)，对出售后剩余的债券投资作出相关处理。(答案中金额单位用万元表示)
-
【答案】
(1)2x13年：
借：债权投资一成本 ( 30xl00) 3000
贷：银行存款( 2809, 25+40. 75) 2850
债权投资一利息调整 150
借：应收利息 (3000x8%)240
债权投资一利息调整 45
贷：利息收入 (2850xl0%)285
借：银行存款 240
贷：应收利息 240
2x14年：
借：应收利息 240
债权投资一利息调整 49.5
贷：利息收入 (2895X10%)289.5
借：银行存款 240
贷：应收利息 240
(2)2x14年末债权投资的账面价值=2895+49.5=2944.5（万元），甲公司处置该投资
应确认的利息收入= 1600 - 2944. 5/2=127. 75（万元），分录为：
借：银行存款 1600
债权投资一利息调整 27. 75
贷：债权投资一成本 1500
利息收入 127. 75
(3)相关分录如下：
借：其他债权投资一成本 1600
债权投资一利息调整 27. 75
贷：债权投资一成本 1500
其他综合收益 127. 75