M公司是N公司的母公司 2x16年M公司销售商品给N公司 售价80万元 成本60万元 增值税率16
公司,存货,成本
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M公司是N公司的母公司，2x16年M公司销售商品给N公司，售价80万元，成本60万元，增值税率16%。N公司购入后当做存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为66万元。2x17年N公司将上年购自M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为28万元。M公司和N公司的所得税率为25%。
下列各项中，属于2x16年针对此业务的抵销分录的有()。
A.借:营业收入80贷:营业成本80
B.借:营业成本20贷:存货20
C.借:存货14贷:资产减值损失14
D.借:所得税费用1.5贷:递延所得税资产1.5
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答案：ABC
【解析】站在个别报表的角度，2x16年末留存存货的成本为80万元，可变现净值为66万元，应计提14万元存货跌价准备，而站在集团的角度，2x16年末留存存货的成本为60万元，可变现净值为66万元，不应计提存货跌价准备，所以应该抵销存货跌价准备14万元。