某商业企业为增值税一般纳税人．2018年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批
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某商业企业为增值税一般纳税人．2018年12月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元：采取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件，每件收取差价款1500元。（2）销售1500件电子出版物给某单位，不含税价500元／件，并享受折扣5%，销售额和折扣额在同一张专用发票上的金额栏中已分别注明。（3）接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费75万元。（4）接受当地乙税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元：接受当地丙广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。（5）接受丁公司提供的餐饮服务，合计支出2.4万元。（6）因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，计算该企业2018年12月应纳增值税税额。
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【答案】（1）业务（1）销项税额=（78+90+200×1500÷10000）÷（1+16%）×16%=27.31（万元）。（2）业务（2）销项税额=（1500x500÷10000）×（1-5%）x10%=7.13（万元）。（3）业务（3）进项税额=75x10%=7.5（万元）。（4）业务（4）进项税额=（20+8）x6%=1.68（万元）。（5）业务（5）餐饮服务的进项税额不得抵扣。（6）业务（6）进项税额转出=（30-4）×16%+4x10%=4.56（万元）。当月应纳增值税=27.31+7.13-（7.5+1.68-4.56）=29.82（万元）