某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元 出租设备的租金收入200万元 对外投资取得的股息
收入,股息,租金
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某居民企业2018年取得销售货物收入2000万元，出租设备的租金收入200万元，对外投资取得的股息收入100万元，接受捐赠收入100万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算2018年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（ ）万元。
A．11
B．18
C．12
D．11．5
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答案：A
【解析】本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入包括主营业务收入（销售货物收入属于此类）、其他业务收入（租金收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入属于此类）和投资收益（股息收入属于此类）。实际发生额的60%=30×60%=18（万元）>销售（营业）收入×5‰=（2000+200）x5‰=11（万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为11万元。