某市区一工业企业 占地10万平方米 房产原值1875万元 2018年取得主营业务收入5000万元
某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2018年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。（1）业务招待费支出50万元。（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率l倍。（3）广告费支出850万元。（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。（6）投资收益中包括国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质费助支出20万元。其他资料：2014、2015、2016、2017年待弥补亏损分别是140万元、240万元、O万元、100万元。（已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入税金及附加。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，如有计算需计算合计数。
（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
（2）计算借款利息应调整的应纳税所得额。
（3）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（4）计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额，并说明理由。
（5）计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（6）计算投资收益应调整的应纳税所得额，并说明理由。
（7）计算该企业当年房产税。
（8）计算该企业当年城镇土地使用税。
（9）计算该企业2018年利润总额。
（10）计算弥补亏损后的应纳税所得额。
（11）计算该企业2018年应纳的企业所得税。
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（1）业务招待费的扣除限额=（5000+600）x0.5%=28（万元），发生额的60%=50x60%=30（万元），限额与发生额的60%比较，税前允许扣除的业务招待费是28万元，业务招待费应调增的应纳税所得额=50-28=22（万元）。（2分）
（2）企业向个人借款，利率不能超过同期同类银行贷款利率，借款利息应调增的应纳税所得额为50万元。（1分）
（3）广告费的扣除限额=（5000+600）×15%=840（万元），实际发生了850万元，需要调增应纳税所得额IO万元。（1分）
（4）资产减值准备金应调增的应纳税所得额为100万元。税法规定未经核定的准备金支出不得在税前扣除，所以要全部调增。（1分）
（5）职工福利费的扣除限额=800x14%=112（万元），实际发生122万元，需要调增应纳税所得额10万元；职工教育经费的扣除限额=800x8%=64（万元），实际发生25万元，不需要调整；工会经费的扣除限额=800x2%=16（万元），实际发生16万元，不需要调整。（3分）
（6）投资收益应调减应纳税所得额50万元。企业取得的国债利息收入是免税的。（1分）
（7）房产税=1875x（1-20%）×1.2%=18（万元）（1分）
（8）城镇土地使用税=10x4=40（万元）（1分）
（9）利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350（万元）（2分）
（10）捐赠支出的扣除限额=350x12%=42（万元），实际发生了80万元，需要纳税调增应纳税所得额38万元。发生的非广告性费助支出不允许税前扣除，需要纳税调增应纳税所得额20万元。弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+10-50+38+20=550（万元）弥补亏损后的应纳税所得额=550-140-240-100=70（万元）（2分）
（11）应缴纳的企业所得税=70x20%x50%=7（万元）（1分）